小微企业所得税最新优惠政策
2022年1月9日召开的国务院常务会议决定出台一批小微企业普惠性减税政策。其实这里说的小微企业，可以看作是一个笼统的集合概念。在具体税收方面，小微企业享受不同税收的优惠政策延伸了不同的具体概念。比如我们经常听到的“小型微利企业”、“小微企业”、“小规模纳税人的小微企业”。很多人对这些概念有点困惑。特意总结了几种情况的标准，目前行之有效的优惠政策和规定，供大家参考和学习。
以下为原文：
关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
财税[2022]13号
各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局：
为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：
1.月销售额在10万元(含)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家未限制或禁止的行业，同时符合年应纳税所得额低于300万元、从业人数低于300人、资产总额低于5000万元三个条件的企业。
职工人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。职工人数和总资产指标应根据企业全年季度平均水平确定。具体计算公式如下：
季度平均值=(季度初的值和季度末的值)2
年平均值=每个季度的年平均值之和4
年中开业或终止经营活动的，以实际经营期为一个纳税年度，确定上述相关指标。
3.省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况和宏观调控需要，确定增值税小规模纳税人可以在税额50%以内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加。
四。已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等优惠政策的增值税小规模纳税人，可享受本通知第三条规定的优惠政策。
5.《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税[2022]55号)第二条第(一)项关于开办科技型企业的条件，从业人数不超过200人，从业人数不超过300人，资产总额和年销售收入不超过3000万元，资产总额和年销售收入不超过5000万元。
在2022年1月1日至2022年12月31日期间进行的投资，投资满两年并符合本通知和财税[2022]55号文件规定的其他条件的，可适用财税[2022]55号文件规定的税收政策
七、各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院减税降费决策部署，充分认识小微企业普惠性减免税的重大意义，切实承担起实施的主体责任，将其作为一项重大任务，加强组织领导，精心谋划部署，全面落实到位。要加大力度、创新方式，加强宣传辅导，优化纳税服务，提高办税便利性，确保纳税人和缴费人切实享受到减税降费的政策红利。要密切跟踪政策落实情况，加强调查研究，及时向财政部、税务总局反馈政策执行中各方反映的突出问题和建议。
财政部税务总局
2022年1月17日
其实小微企业的优惠政策一直都有，这次国务院常委会会议涉及的相关内容，无非是进一步改变和完善标准，使其更加优惠。
我们具体来看一下小微企业所得税优惠政策的要点。
小型微利企业，即企业所得税优惠政策。
会议提到，大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度。对年应纳税所得额不超过100万元、100万元至300万元的小型微利企业，分别按25%和50%的税率将税负降至5%和10%。调整后的优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为私营企业。
现在的政策是小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，减50%计入应纳税所得额，20%
%的税率缴纳企业所得税。那么目前实际税负其实就是50%*20%=10%，通过再次提高标准，让小型微利企业的企业所得税税负会直接下降。
当然，关于小型微利企业的其他关于资产、从业人数的标准问题是否会调整，需要等具体财税文件出台后才知。
会议提到，对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。
关于增值税起征点的说法，按目前的政策，其实就是《增值税暂行条例实施细则》规定的，销售货物的，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。而且范围仅限于个人「个体工商和其他个人」
我们平时说的小微企业增值税免税，并没有提起征点的概念，而是一些单独的优惠政策，只是它的计算结果和起征点算税是一样的，那就是超过了就全额纳税。
国务院常务会议的意思就是提高这个小微企业增值税免税政策的销售额标准而已。